增值稅、營(yíng)業(yè)稅
外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。即對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅;生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額;生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
(1)外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口的貨物,企業(yè)可憑有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅。
(2)外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備,如該類(lèi)設(shè)備不屬于不予免稅目錄范圍,可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅。
(3)外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心,對(duì)其轉(zhuǎn)讓技術(shù),比照國(guó)內(nèi)科研機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅。
(4)外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù),凡屬技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的,經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn),可免征營(yíng)業(yè)稅;外商投資企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅。
企業(yè)所得稅
(1)對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在十年以上的,從開(kāi)始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上,在免稅、減稅期滿(mǎn)后,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn),在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。
(3)外商投資舉辦的產(chǎn)品出口型企業(yè),在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后,凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的,可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅,減半后的稅率低于10%的,按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(4)外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè),依照稅法的規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的,可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。
(5)外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)增加注冊(cè)資本,或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于五年的,經(jīng)投資者申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將從企業(yè)分得的利潤(rùn),在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口型企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)型企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于五年的,可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
(6)外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn),免征所得稅。
(7)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不超過(guò)五年。
(8)在石家莊市市區(qū)內(nèi)設(shè)立的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
A、技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目;
B、外商投資在三千萬(wàn)美元以上,回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目;
C、能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。
(9)設(shè)在石家莊市市區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。
(10)在石家莊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(11)外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù),凡屬技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的,經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)或當(dāng)?shù)厝嗣裾鷾?zhǔn),可免征企業(yè)所得稅。
(12)外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%以上(含10%)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
(13)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,不屬于外商投資項(xiàng)目不予免稅目錄范圍的,可以其設(shè)備投資額的40%抵免設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅,不足抵免的,可自設(shè)備購(gòu)置年度起延續(xù)抵免5年。
地方所得稅和地方稅
對(duì)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開(kāi)始獲利的年度起,第一年至第五年免征地方所得稅,第六年至第十年減半征收地方所得稅。
對(duì)非生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在十年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開(kāi)始獲利的年度起,第一年至第二年免征地方所得稅,第三年至第五年減半征收地方所得稅。
凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到企業(yè)產(chǎn)值70%及其以上的外商投資企業(yè),經(jīng)經(jīng)貿(mào)部門(mén)確認(rèn),當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)批準(zhǔn),免征地方所得稅;先進(jìn)技術(shù)企業(yè),凡確認(rèn)的年度,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),免征地方所得稅。
關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅
(1)對(duì)屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類(lèi)并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項(xiàng)目,在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備,除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
(2)對(duì)已設(shè)立的鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)、外商投資研究開(kāi)發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)技術(shù)改造,在原批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不滿(mǎn)足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件,按有關(guān)規(guī)定,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
(3)對(duì)2002年4月1日以前按照原《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》批準(zhǔn)的外商投資鼓勵(lì)類(lèi)及限制乙類(lèi)項(xiàng)目,繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。
(4)外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心,在投資總額內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件,按有關(guān)規(guī)定,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
(5)外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備、加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備,除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。